El reciente fallo de la Corte Suprema de Italia,22700/2024,ha vuelto a poner en primer plano el tema de la aplicabilidad del IVA en los cargos relacionados con la cesión de personal.
Esta decisión subraya que tales cargos están sujetos al IVA,incluso si solo cubren el costo,siempre que exista una relación recíproca entre el servicio prestado y el monto recibido.

Este fallo se alinea con la decisión del Tribunal de Justicia de la Unión Europea del 11 de marzo de 2020,que declaró que el Artículo 8,párrafo 35 de la Ley 67/1988,que excluía la cesión de personal del IVA,era incompatible con los principios de la UE. La Corte Suprema ha remitido el caso al tribunal inferior para determinar si existe un vínculo directo entre el servicio prestado y la compensación,independientemente del monto facturado.

El caso en cuestión surgió de una evaluación fiscal que consideró que el IVA pagado por una empresa en facturas de otra empresa del grupo por servicios de cesión de personal no era deducible.
La disputa se centró en la afirmación de que el servicio prestado por la empresa 'cedente' estaba excluido del IVA bajo el Artículo 8,párrafo 35 de la Ley 67/1988,que establece que la cesión de personal reembolsada a costo no es relevante para el IVA.

Al ponerse del lado del contribuyente,la Corte Suprema hizo referencia al fallo del Tribunal de Justicia de la Unión Europea,que encontró que los montos pagados por la empresa 'cedida' a la empresa 'cedente' y la cesión en sí son interdependientes,por lo tanto,sujetos al IVA. Esta interpretación requiere la inaplicación de la ley nacional por parte del tribunal nacional.

Esta decisión es consistente con fallos anteriores (por ejemplo,5601/2021 y 20589/2021),donde la Corte Suprema también inaplicó la ley nacional y remitió casos a tribunales inferiores para determinar la existencia de una relación recíproca.
Sin embargo,en una decisión contrastante (16234/2024),la Corte Suprema concluyó que la cesión de personal,reembolsada a costo,no estaba sujeta al IVA.

La inconsistencia continua en las interpretaciones judiciales ha creado confusión entre los operadores,destacando la necesidad urgente de que las autoridades fiscales proporcionen directrices claras y oportunas.
Estas directrices deben delinear cuándo la cesión de personal está exenta del IVA y cuándo se considera un servicio gravable.

Aspectos Críticos y Problemas Potenciales:

1. Interpretaciones Judiciales Inconsistentes:Diferentes fallos en casos similares crean incertidumbre.

2. Necesidad de Directrices Claras:Las autoridades fiscales deben proporcionar instrucciones explícitas para evitar confusiones.

3. Desafíos de Cumplimiento:Las empresas pueden tener dificultades para cumplir con las regulaciones del IVA debido a interpretaciones legales ambiguas.

Errores Comunes y Errores:

1. Mala Interpretación de la Ley:Malentender las condiciones bajo las cuales el IVA es aplicable.

2. Documentación Inadecuada:No documentar adecuadamente la naturaleza recíproca de los servicios y pagos.

3. Pasar por Alto las Directivas de la UE:Ignorar la precedencia de la ley de la UE sobre la legislación nacional.

Sugerencias e Indicaciones Útiles:

1. Buscar Asesoramiento Profesional:Las empresas deben consultar a profesionales fiscales para navegar por las complejas regulaciones del IVA.

2. Mantenerse Informado:Estar al tanto de los últimos fallos judiciales y directrices de las autoridades fiscales.

3. Documentar Minuciosamente:Asegurarse de que todas las transacciones estén bien documentadas para demostrar el cumplimiento con los requisitos del IVA.